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2021年1月-3月杨浦小微基地培训咨询常见问答汇总表

发布日期:2021/3/31 15:15:04 浏览次数:213次
序号 问题类别 提问内容 解答内容
1 会计类 因公司的销项税额较少,收到增值税专用发票可以计入“应交税费-待抵扣进项税额”吗? 根据您所反映的情况,因销项税额较少,收到增值税专用发票可以暂不抵扣进项税额。应该记人“应交税费-待认证进项税额”科目。即:借:有关成本或费用、应交税费-待认证进项税额,贷:银行存款(应付账款);准备认证扣时,借:应交税费-应交增值税(进项税额),贷:应交税费-待认证进项税额。
2 会计类 我公司向其他公司购买了一台固定资产,应该如何进行计提固定资产折旧? 根据您所反映的情况,购买其他单位曾使用过的固定资产,可以根据使用的年限平均计提折旧即可。
3 税务类 我公司准备外购汽车,不知应该缴纳什么税? 根据税法的相关规定,单位购买汽车应该缴纳车船购置税(一次性的)、车船税。单位每年对汽车进行保险时,由保险公司代扣代缴车船税,还要支付增值税(进项税)。
4 其他-会计档案 公司因为注销了,会计档案应该保管多少年?
 
根据《会计档案管理办法》相关规定,一、会计凭证(原始凭证、记账凭证)、二、会计账簿(总账、明细账、日记账),其他辅助性账簿保管期限为30年;三、财务会计报告、月度、季度、半年度财务会计报告保管期10年、年度财务报告保管期为永久;四、其他会计资料(银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表保管期限为10年)、会计档案移交清册保管期限为30年;会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书保管期限为永久性。
5 税务类  公司从事餐饮业务,在向客户提供餐饮的同时出售了酒类及饮料,应该如何缴纳增值税?    根据您所反映的情况,在向客户提供餐饮的同时出售了酒类及饮料,应该属于混合销售。按照疫情期间的税收政策,餐饮业的收入是免税的,因此您公司提供餐饮的同时出售了酒及饮料,按主营业务收入免税。
6 会计类 逾期 借款利息应该如何处理? 逾期借款发生的利息,根据《企业会计准则》相关规定,应该计入“财务费用”科目核算。逾期发生的借款利息取得的增值税专用发票。其进项税额可以抵扣。
7 会计类 1、 公司的车牌照应该如何入账?
2、 职工产假期间自付的“三险一金”如何缴纳? 
回答1,公司购买的车牌照应该计入“无形资产”科目进行核算,不计提摊销;
回答2,职工产假期间自付的“三险一金”可以由企业先垫付,然后等职工上班后从应付职工薪酬-工资中扣回,也可以和职工商量自己缴款由企业代付。
8 会计类 增值税申报表中已申报并缴税的未开具发票会计分录跟已开具发票会计分录是否一致? 未开发票的销售收入与开具发票的销售收入的会计处理是一样的,都要反映“应交税费-应交增值税(销项税额)”,这和增值税申报表反映是一致的。
9 会计类 我公司因销项税额较少,收到的增值税专用发票其项税没有认证,但货款及税金已付。是否可以填现金流量表“已交税金“一栏中?  现金流量表是根据收付实现制的原则编制的,根据您所反映的情况,货款及税金已支付应该填在“已交税金”一栏中。
10 会计类 2018年我公司收到的一张发票不合规,税务机关查账时要求不能作为合法凭证在税前扣除,但支付的设计费用共计135000元,当时已经计入“主营业务成本”了,应该如何进行调整?(对方收取的35000元没有退回,发票也没有重新开具。) 根据您所反映的情况,接受服务设计费支付了13500元,收到的发票却不合规,因此按税法的相关规定是不能在税前扣除。在没有收到对方重新开具发票前应该这样调账:借:其他应收账款-某某公司135000,贷:主营业务成本135000.等收到对方重新开具的发票时,借:主营业务成本-设计费,贷:其他应收账款-某某公司。
11 税务类 我公司与实习的大学生签订了劳务报酬合同,应该如何计算缴纳个人所得税? 根据(国家税务总局公告2020年13号)文件第二款规定,正在接受全日制学历教育的学生因实习取得的劳务报酬的,扣缴义务人预扣预缴个人所得税时,可按照《国家税务总局关于发布(个人所得税扣缴申报管理办法的试行)的公告》规定的累计预扣法计算并预扣预缴税款。因此,在计算实习大学生劳务报酬时可以按照5000/月乘以纳税人当年截止本月月份计算累计减除费用。
12 会计类 2018年我公司收到的一张发票不合规,税务机关查账时要求不能作为合法凭证在税前扣除,但支付的设计费用共计135000元,当时已经计入“主营业务成本”了,应该如何进行调整?(对方收取的35000元没有退回,发票也没有重新开具。) 根据您所反映的情况,接受服务设计费支付了13500元,收到的发票却不合规,因此按税法的相关规定是不能在税前扣除。在没有收到对方重新开具发票前应该这样调账:借:其他应收账款-某某公司135000,贷:主营业务成本135000.等收到对方重新开具的发票时,借:主营业务成本-设计费,贷:其他应收账款-某某公司。
13 会计类 我公司是增值税小规模纳税人,疫情期间,杨浦区区商委拨款给公司作为疫情复工复产的补助;增值税按季度销售收入不满30万元可以免征增值税,因此应该如何进行会计处理?企业所得税是核定征收,这些会有什么影响? 根据您所反映的情况,疫情期间收到区商委复工复产补助款,属于政府补助,应该计入“营业外收入”科目核算(执行小企业会计准则);按季度销售收入不超过30万元免增值税的部分应该计入“营业外收入”科目核算。因您公司是核定征收企业所得税的,按照税法的相关规定,上述两笔业务都要计入“收入”中进行计算缴纳企业所得税。
14 会计类 我公司购入一批货物价值29万元,当时只付了20万元,因此,“应付账款”贷方余额为9万元,目前该供应商因涉嫌违法外逃,对无法支付的“应付账款”贷方9万元应该如何处理?  根据您所反映的情况,因“应付账款”贷方余额为9万元无法支付,结合税法及《小企业会计准则》的相关规定,对于无法支付的“应付账款”结转到“营业外收入”科目核算。即借:应付账款,贷:营业外收入。
15 税务类 购买的汽车总价不超过500万元可以一次性计入成本费用吗? 根据(国家税务总局公告2018年第46号)文件的相关规定,企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得税时扣除,不再分年度计算折旧。因此,根据您所反映的情况,您公司在2020年12月31日之前购买的汽车,单位价值未超过500万元,可以享受这税收优惠政策。
16 会计类 计提法定盈余公积基数应该是什么? 根据公司法规定,公司制企业按照当年净利润的10%比例提取法定的盈余公积。如果以前年度有亏损,应该先弥补亏损,弥补后有盈余的,按照10%的比例提取法定盈余公积。
17 会计类 我们单位定制了文具 一部分送客户 留了一部分想试试做文创用品销售 那我账务该怎么处理呢? 公司制定了文具送给客户的,属于业务招待费,应该计入“管理费用-业务招待费”核算;一部分做文创用品销售的,那就是库存商品。(文具无论是自制的,还是委托加工的,送给客户都是视同销售,要确认应交税费-应交增值税(销项税额)或者是小规模纳税的账务处理“应交税费-应交增值税”)。
18 税务类 量版式KTV是属于生活服务业,季度超过30万元销售额是否可以免征增值税? 目前上海税务局还没有收到生活服务业继续免税的文件,但目前小规模纳税开票时仍然可以开具1%税率的发票。因此您公司量版式KTV生活服务业自2021年1月1日起销售收入超过30万元是不可以免税的。
19 税务类 公司对上海慈善机构捐赠一批物资,收到该慈善机构开具的分配是否可以税前扣除? 根据您所反映的情况,公司向慈善机构捐赠一批物资且收到该慈善机构开具的凭证,可以计入“营业外支出”科目核算。到次年企业所得税汇算清缴时,再按照财税【2018】15号文规定,企业当年发生及以前年度结转的公益性捐赠支出,准予在当年扣除的部分,不能超过企业当年年度利润总额的12%。企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分,准予向以后年度结转,但结转年限自捐赠发生的次年起计算最长不得超过三年。
20 税务类 我公司向一家企业销售一批物资并开具了发票,未收到对方的货款,因此只能反映在“应收账款”账上,后来对方以一批钢材抵了这笔“应收账款”,但未开具发票给我公司。我公司将这批钢材作为修理用的材料已进入成本费用科目,那企业汇算清缴时应该如何处理? 根据您所反映的情况,对方以钢材归还“应收账款”,其实是视同销售的行为,但未开具发票这是不合法不合规的偷税行为。由于对方的违法行为,导致您公司已进成本费用在税前无法扣除。所以企业所得税汇算清缴时必须调整,就是要调增应纳税所得税额。
21 会计类 企业所得税季度申报表上的“营业收入是企业所有的收入吗?” 根据《企业会计准则》相关规定,营业收入填写主营业务收入与其他业务收入之和。“营业收入”=主营业务收入+其他业务收入。
22 会计类 企业所得税季度预缴申报表中附表必须要填报吗? 当纳税人不享受相关对应优惠的时候,不需要填报。一般企业只填主表,有相关事项的才需要填写附表,比如《固定资产加速折旧(扣除)明细表》只有享受加速折旧新政策尚未企业才能填这张表。
23 会计类 充值100元,赠送20元,会计如何处理?    由于充值100元时,赠送了20元,因此充值卡内显示金额为120元,。会计处理:(1)充值时,借:银行存款(其他货币资金-支付宝)100,贷:预收账款(合同负债)100;(2)面值与实际价款比率:100÷120=83.33%,因此,每次刷卡时10元时,实际刷卡金额=10×83.33%=8.33(元)。借:预收账款(合同负债)8.33,贷:主营业务收入8.25、应交税费-应交增值税0.08.。假如每次刷10元,共刷12次,因此,预收账款总计借方发生额为8.33×12(次)=99.96(元),误差0.04元可以计入最后一次预收账款科目中。这样正好是100元整。   
24 会计类 我公司执行《小企业会计准则》,享受加计抵减的税收优惠政策,对于抵减的部分应该如何入账? 根据您所反映的情况,享受加计抵减的税收优惠政策,抵减的部分应该计入“营业外收入”科目进行会计核算。(执行《企业会计准则》计入“其他收益”科目)。
25 会计类 我公司18年、19年多缴的船舶车船税,现在税务机关退回给我公司,应该如何进行会计处理(我单位执行企业会计准则)? 根据您所反映的情况,多缴的船舶车船税退回,因为隔年了,可以通过“以前年度损益调整”科目进行会计核算。借:银行存款,贷:以前年度损益调整;借:以前年度损益调整,贷:盈余公积-法定盈余公积,利润分配-未分配利润。
26 税务类 个人取得的综合所得,年度综合所得收入不超过12万元是否要办理年度汇算清缴? 根据新个人所得税的相关规定,个人取得的综合所得,年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算补税的,或者年度汇算补税金额不超过400元的,可免于办理个人所得税综合所得税汇算,且不需要补税。
27 税务类 视同销售收入应该填报多少?含税价还是不含税价格? 如果移送货物需缴纳增值税,则其公允价值为不含增值税价值;如果移送货物免征增值税,则其公允价值为含增值税价格。
28 会计类 我公司是增值税一般纳税人,2020年捐赠冠状病毒防疫物资符合符合文件免增值税政策同时也符合公益性捐赠支出全额扣除的政策。捐赠物资10万元,取得进项税1.3万元,捐赠时市场价值15万元(含增值税)。会计分录应该如何处理;是视同销售吗? 根据您所反映的情况,捐赠冠状病毒防疫物资符合文件免税政策也符合公益性捐赠支出全额扣除的政策,因此,会计分录:借:营业外支出11.3,贷:库存商品10、应交税费-应交增值税(进项税额转出)1.3;
(2)此捐赠属于视同销售收入,因此在企业汇算清缴时,在A105000(纳税调整项目明细表)中,视同销售收入调增15万元,视同销售成本调增10万元,通过A105000“其他”项目调减5万元,最终企业所得税调整的结果为0。
29 会计类 我公司执行《企业会计准则》,企业所得税税率为25%。2020年1月份购入固定资产设备一台,使用年限是十年。2020年会计上计提折旧22万元,因税法上2020年可以税前一次性扣除240万元,因此,会计分录应该如何处理? 根据您所反映的情况,2020年在税前一次性扣除了240万元,会上计提折旧22万元,2020年企业所得税汇算清缴时,纳税调减是218万元(240-22),递延所得税负债是(240-22)×25%=54.5万元;从2021年至2029年每年的纳税调增24万元,递延所得税负债是(-6)万元(24×25%),2030年1月税会差异调整,冲减递延所得税负债0.5万元。因此,(1)2020年会计处理:借:所得税费用递54.5,贷:递延所得税负债  54,5;(2)2021年至2029年税会差异调整,冲减递延所得税负债,借: 递延所得税负债 6,贷:.所得税费用 6;(3)2030年1月税会差异调整,冲减递延所得税负债 0,借:递延所得税负债 0.5,贷:所得税费用 0.5。
30 税务类 企业所得税季度预缴时是否可以弥补以前年度亏损? “弥补以前年度亏损”,填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额(季度时可以弥补亏损)。
   因此,企业所得税季度预缴时可以弥补以前年度亏损,不需要税务审批,直接报上就可以。
   一季度申报时,需要汇算清缴年报申报完毕才可以弥补亏损。为了避免第一季度无法弥补以前难度亏损,建议纳税人先进行年度汇算清缴申报,再进行月(季)度预缴申报。
 

31 税务类 企业所得税季度预缴申报表附表必须要填报吗? 当纳税人不享受相关对应优惠的时候,不需要填报。一般企业只填主表,有相关事项的才需要填写附表,比如:《固定资产加速折旧(扣除)明细表》只有享受加速折旧新政策的企业才要填这张表。
32 税务类 小型微利企业所得税优惠的享受需要税务备案吗? 选择享受小型微利企业税收优惠的企业,只需要通过填写附表即完成备案,无需另行完成备案操作。
33 税务类 单位一位职工2020年全年纳税年度每月均在公司预扣预缴工资、薪金所得个人税且全年工资、薪金收入不超过6万元,2021如何年简便操作这位职工的预扣预缴个人所得税? 根据国家税务总局公告2020年第10号文相关规定,对上一完整纳税年度内每月均在同一单位预扣缴工资、薪金所得个人所得税且全年工资、薪金收入不超过6万元的居民个人,扣缴义务人在预扣预缴本年度工资、薪金所得个人所得税时,累计减除费用自1月份起直接按照全年6万元计算扣除。即在纳税人累计收入不超过6万元的月份,暂不预扣预缴个人所得税;在其累计收入超过6万元的当月及年内后续月份,再预扣预缴个人所得税。
  扣缴义务人应当按规定办理全员全额扣缴申报,并在《个人所得税扣缴申报表》相应纳税人的备注栏注明“上年各月均有申报且全年收入不超过6万元”字样。
34 税务类 小规模纳税人公司提供建筑服务发票税率是多少?  小规模纳税人提供建筑服务适用征收率3%。根据《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复产增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第13号)规定,自2020年3月1日增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税。(2021年截至目前也可以享受此政策)
35 会计类 我公司执行《小企业会计准则》,现金流量表中“购买材料、商品、接受劳务支付的现金”中,是否包括支付的进项税额? 根据《小企业会计准则》相关规定现金流量表中“购买材料、商品、接受劳务支付的现金”的项目,包括发生购货退回收到的现金,从该项目中扣除;代购代销业务和委托加工材料支付的现金属于该项目的内容;还包括支付以前年度的未付款和预付款项。因此支付的进项税额不构成该项目的内容。
36 会计类 执行《小企业会计准则》现金流量表中“支付的税费”项目填列时应包括哪些内容?
 
根据《小企业会计准则》的相关规定,现金流量表中“支付的税费”应包括:(1)本期预缴的税金;(2)支付的税收滞纳金;(3)代扣代缴的个人所得税。(4)本期收到退回的增值税、企业所得税等税额不构成该项目,而属于“收到其他与经营活动有关的现金”项目。
37 税务类 我公司年内发放了两次年终奖,如何算个税? 根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发【2005】9号):在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次。全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式:应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。
38 税务类 办理个体经营所得汇算清缴的对象是哪些纳税人? 根据税法的相关规定,纳税人在中国境内取得的经营所得,且实行查账征收的,需要办理经营所得汇算清缴的:(1)个人工商户业主;(2个人独资企业投资者;(3)合伙企业个人合伙人;(4)承包承租经营者个人;( 5)其他从事生产经营者个人。
39 会计类 存货成本包括途中合理的损耗是否只影响单位成本不影响总成本?如何进行账务处理?

 
  运输途中合理损耗,是指商品在运输过程中,因商品性质、自然条件及技术设备因素,所发生的自然损耗和不可避免的损耗。例如煤车、化肥车等自然散落和易挥发产品的自然挥发。运输途中发生的合理损耗只影响单位成本,不影响总成本。总成本即为购进存货花费的总金额以及相关税费。单位成本不体现在会计科目表中,属于企业内部管理使用。
40 会计类 “在计算提取法定盈余公积的基础时,不应包括企业年初未分配利润”如何理解?如果上年分配利润是借方余额(即亏损),是否应该用净利润先弥补亏损,有多余的净利润才能提取盈余公积? “在计算提取法定盈余公积的基础时,不应包括企业年初未分配利润”此句是指年初未分配利润为正数的情况下。如果前一年度亏损,有多余的净利润才能提取盈余公积。
41 税务类 职工经济补偿是否要缴纳个税? 1、如果是企业破产,不用缴纳个税。
2、正常的经济补偿超过上年职工平均工资3倍的部分,单独比对综合税率表,缴纳个税
42 税务类 我们建筑总承包方,有分包方,是否能差额征税?还是全额征税,然后直接分包方的发票进项抵扣? 全额征税,用下面的分包商的专票抵扣。
43 税务类 如果外国人申请中国工作准证,但不在中国发薪水,要申报个税吗? 要申报,具体是否缴税,这个要看外籍人士在境内的天数。
44 税务类 个人所得税汇算清缴,是不是,不满年收入12万不用登录个人所得税APP去操作 稳妥一点,要申报。
45 税务类 请问加计抵减怎么弄? 邮政,电信,现代.服务,生活服务,这四个行业才可以
生活服务业按照当期可抵扣进项税额加计15%,抵减应纳税额,其他行业按照10%
注意 不能简单的把进项税额直接乘以15%或10%,去计算,具体情况根据纳税申报表逐项计算一一填制。
46 税务类 税负率 、是按年还是按月算? 按年计算。
47 其他-会计档案 一家企业被收购了,收购之前的档案属于前老板还是后老板的? 会计档案是和单位精密相关的,是属于后面的企业所有者。
48 税务类 有一个销售业务完成了,对方一直不需要开票,如何处理? 以前的做法是先申报增值税和收入,增值税填在“未开票销售收入”栏目,以后等到对方开票时,一方面重新申报增值税,同时在“未开票销售收入”栏目用红字再填写一次。
现在严格了,有的单位可能这样做,电脑通不过,那就只能是对方需要开票时,不再填制,这部分金额要扣减下来,同时自己做好备查账
 以前的做法是先申报增值税和收入,增值税填在“未开票销售收入”栏目,以后等到对方开票时,一方面重新申报增值税,同时在“未开票销售收入”栏目用红字再填写一次。
现在严格了,有的单位可能这样做,电脑通不过,那就只能是对方需要开票时,不再填制,这部分金额要扣减下来,同时自己做好备查账。
49 会计类  向银行贷款,支付给担保公司手续费计入什么科目? 如果这笔借款不是用于资本性支出,用于经营性支出,担保费计入财务费用—手续费。
50 税务类 境外人员在境内工作需要交社保吗? 除开双方国家或地区有免交协议的,境外人员在境内工作也需要交社保。
51 税务类 离职当月需要交社保吗? 需要,社保交到离职当天所在的月份。
52 税务类 小微企业聘用退休人员需要交社保吗? 聘用正式退休人员是不要交社保,也交不进去。
53 税务类 在校大学生勤工俭学的个税如何实际操作? 1.按照劳务报酬来计算个税,                   2平时预缴的时候可以按照5000扣减。
54 税务类 外籍人员在境内工作需要缴纳住房公积金吗? 不是一定要交。
55 税务类 单位有些员工是农民工,在农村交新农保,他们需要交城镇职工社保吗? 可交,也可不交。
56 税务类 单位有些员工是农民工,在农村交新农保,如果他们不交上海城镇职工社保,凭农保是否在计算个税时候抵扣? 可以的。
57 税务类 税务机关退回的个税代扣代缴手续费给员工需要缴纳个税吗? 并入员工工资,缴纳个税。
58 会计类 今年2月份发现去年多算了一笔成本,现在怎么办?需要通过“以前年度损益调整”吗? “以前年度损益调整”是执行 企业会计准则 的做法,小微企业执行小企业会计准则,不用这么麻烦,直接在今年 将去年多算的 反做即可。
59 税务类 不用税控盘,能否看到我贵公司的采购发票? 进入电子税务平台,不用税控盘,可以看到。
60 税务类 税务局退给单位的个税手续费,单位需要缴税吗? 需要缴纳增值税和企业所得税。
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