杨浦小微基地“小火炉”咨询活动四月十日讲座问题汇总
1、适用小企业会计准则，2019年员工报销在2019年未计提，实际费用发生在2020年入账，请问2020年所得税汇算清缴时，需要纳税调减吗？
答：成本费用在实际发生当年在税前扣除，未计提费用不存在纳税调减问题。
2、劳务派遣工的社保算在汇算清缴里面吗？
答：企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出，不得计算社保等费用。
3、胡老师，你好，我们公司时2019年取得高新证书的，再填写高新明细表时，高新研发费用归集年度里，前一年和前2年的数据要填写吗？
答：根据《A107041 高新技术企业优惠情况及明细表（2019版）及填报说明》，与计算研发费比例相关的第15行至第29行需填报三年数据，实际经营不满三年的按实际经营时间填报。
4、老师，如何理解合伙企业先分后税。如果合伙企业有利润，不进行分配是不是就不用申报税?谢谢！
答：合伙企业不征收企业所得税，由其合伙人为纳税人，合伙人为法人的，征收企业所得税；合伙人为个人的，征收个人所得税。合伙人应以合伙企业全年应纳税所得额乘以各自的按规定确认的分配比例计算应纳税所得额，其中，法人合伙人应将上述应纳所得税额并入本企业应纳税所得额总额（即纳税调增处理）进行汇算清缴，而无论合伙企业是否实际分配利润。合伙企业实际分配利润时再做纳税调减处理。
5、研发加计扣除优惠明细表的金额和账里要完全一致吗？小于可以吗？
答：由于研发费确认的规定税法与会计制度存在差异，所以存在不一致时正常的，一般加计扣除的研发费基数应小于或等于会计核算确认的研发费。
6、老师好。昨天填好汇算清缴报表风险扫描提示职工教育经费没有发生额，我们上年确实没有发生过职工教育经费，请问可以申报吗？
答：风险扫描提示内容并不一定就是问题，可以申报。
7、现在是小微企业同时也高新技术企业，是要优先按小微企业申报所得税吗？
答：可以选择最优的政策享受。
8、我们公司2019年申请到了高新企业，又是小微企业，2019年所得税汇算清缴申报时需要填写一般企业收入明细表、一般企业成本明细表和期间费用明细表吗？
答：如果选择享受小型微利企业优惠政策，上述明细表可以不填写。
9、研发费用加计扣除优惠明细表第28行 其他相关费用可否享受75%的优惠？
答：按照规定计算确认的其他相关费用，属于研发费加计扣除的基数。
10、今年由于疫情，原来5年的弥补亏损是否会延长？
答：根据《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第8号）规定，受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）四大类，具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的50%以上。
11、年初公司捐赠给武汉红十字会的捐款5万，能全部税前扣除吗？
答：根据《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第9号）规定，企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除，捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。
12、固定资产：在入账当年已入账且跨月发生退货的，应如何调整？
答：增值税一般纳税人开具专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，应按：《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）处理，并按会计准则和会计制度规定进行会计处理。
13、申报期内获得高新证书，如何填列？
答：根据《关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第24号）规定，企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠，……。企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。
14、一直放弃享受小微企业的税收福利，现在再可以享受吗？
答：小型微利企业税收优惠是国家普遍性减税政策的具体体现，企业应享尽享。小型微利企业税收优惠按年享受，只要当年满足条件便可享受。
15、关于企业所得税清算涉及的政策多，变化快，跨度长企业遇到调整，备案，自行留存保管等这类清算中事项的管理有什么好的方法或建议，财务人员变动交接如何能清晰的了解企业历史信息，方便今后的操作具有连贯性？
答：结合税务行政审批制度改革，国家税务总局持续精简企业所得税报送资料，将一大批资料由事先提交税务机关检查，调整为由纳税人留存备查，包括企业所得税优惠事项、资产损失税前扣除事项等。但是，资料改为留存备查后，并不意味企业可以放松管理。留存备查的管理方式是以征纳双方的互信为基础和前提的，其资料也是企业在生产经营、业务往来中常规取得或填制的证书、合同、协议、清单、清册、凭证、账册等为主，因此建议企业能够规范内部管理，建立健全内控制度，明确责任，确保留存备查资料的安全和齐备，经得起历史检验。
16、想问一个问题，所得税申报表内：季初资产总额，季末资产总额，分别是12张资产负债表的哪个月的期初数，期末数填列的？谢谢。
答：季初为该季第一个月的月初，季末为该季第三个月的月末。
17、小微企业30万以下，免征增值税，第三个月有3%改为1%，系统自动生成的全部按3%计算免征税额，是6000多元一季度，而账面实际只3000多税额，系统和账面的差额全部做管理费用吗？账务如何处理，谢谢。
答：纳税申报不影响会计处理，免征的增值税记入营业外收入。
18、咨询下园区返的税款该如何纳税及账务处理，谢谢。
答：会计上计入营业外收入，应征收企业所得税。
19、请问其他收益的科目金额，在企业所得税汇算清缴的时候，填在哪里？
答：在《企业所得税年度纳税申报基础信息表》108采用一般企业财务报表格式（2019年版）选择“是”，《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》第10行“营业利润”：根据《利润表》对应项目填列。
20、我想咨询的问题是：银行扣取的手续费只有回单没有发票，所得税汇算清缴时是否要调整。谢谢！
答：应要求银行换开增值税发票。
21、请问我公司去年办理过股权转让事宜，在汇算清缴申报时需要填写哪些申报表？谢谢！
答：《企业所得税年度纳税申报基础信息表》“201从事股权投资业务”：纳税人从事股权投资业务的（包括集团公司总部、创业投资企业等），选择“是”；《投资收益纳税调整明细表》第6行第4至第10栏。
22、我公司应收账款坏账准备计提，做了纳税调增，2019年经国资委财政局批准同意核销，2019年所得税清算我是直接纳税调减还是需要报批？如何操作？
答：直接在申报表作纳税调减处理，相关批准文件留存备查。
23、我公司持有限售股，限售期有红股，限售期后也有送股的，如果我现在想出售部分股票，这个买入价如何确定呢？因为我的股数已经加上了红股数量了，远远大于最初买入的股数了。谢谢。
答：股票成本除以原持有股票的数量加送股数量之和。