年会奖品的会计处理 财务人员应该这样做
年终临近,许多公司早早的就开始筹备起了一年一度的年底收关活动——年会。年会的主要目的是为了答谢客户、激扬士气,营造组织气氛、深化内部沟通。而抽奖作为年会的重头戏,一直十分受大家喜爱。但是,对于财务人员来说抽奖活动可有着大学问呢。今天,小编就跟大家说说关于年会抽奖的会计处理方法吧。
1、抽奖得到的奖品需缴纳个税
抽奖必定会有奖品,我们都知道彩票中奖的奖金是需要缴纳税费的,同理,年会抽奖得到的奖金也需要缴纳税费。那么,如果奖品是实物又该如何呢?是否也需要缴纳税费呢?
根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定:“第八条税法第二条所说的各项个人所得的范围:
(十)偶然所得,是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。
……
第十条 个人所得的形式,包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的,应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额;无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的,参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的,根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的,参照市场价格核定应纳税所得额。”
也就是说,不管是奖金还是实物都属于偶然所得,都需要缴纳个人所得税。至于实物的计算方法,小编马上为大家解答。
2、实物奖品的个人所得税计算方法
年会上的奖品多为实物奖品,虽同为奖品,实物奖品的个税费计算方法却与奖金有所不同。首先,实物奖品没有1万元的起征点。其次,根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的相关规定,所得实物应按照实物凭证注明价格,按照20%税率代扣代缴个人所得税。
【案例】
小许在公司年会抽奖活动中获得奖品榨汁机一台,该榨汁机价值800元,根据相关的法律法规,需要依法缴纳个人所得税。则,小许需要缴纳的个人所得税计算如下:
800×20%=160(元)。
不同情况的奖品会计处理方法
注:以【案例】中数据为例
1.员工获得奖品
(1)公司代为承担
借:管理费用——职工福利费 800
贷:低值易耗品 800
借:营业外支出——代缴个税 160
贷:银行存款 160
(2)员工个人缴纳
如果是员工个人缴纳这笔税费,那么应将奖品的金额并入到工资薪金中,一并计算应缴纳的个税。则,公司需要对奖品编制的会计分录如下:
借:管理费用——职工福利 800
贷:应付职工薪酬——应付福利费 800
借:应付职工薪酬——应付福利费 800
贷:低值易耗品 800
2.员工家属或客户代表获得奖品
有的公司年会不仅会请自己的员工参加,还会邀请员工家属及客户代表一同参加。需要注意的是,当他们中奖时,奖品的会计处理和员工是不同的哦。
来源:东奥会计在线