表一 一般纳税人转让2016年4月30日前取得的不动产
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一般纳税人 |
计税方法 |
预缴和申报纳税 |
非自建 |
自建 |
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一般计税方法 |
预缴 |
计算公式 |
（全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（1+5%）×5% |
全部价款和价外费用÷（1+5%）×5% |
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申报地点 |
不动产所在地主管地税局 |
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申报纳税 |
计算公式 |
全部价款和价外费用÷（1+11%）×11% |
全部价款和价外费用÷（1+11%）×11% |
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申报地点 |
机构所在地主管国税局 |
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简易计税方法 |
预缴 |
计算公式 |
（全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（1+5%）×5% |
全部价款和价外费用÷（1+5%）×5% |
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申报地点 |
不动产所在地主管地税局 |
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申报纳税 |
计算公式 |
（全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（1+5%）×5% |
全部价款和价外费用÷（1+5%）×5% |
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申报地点 |
机构所在地主管国税局 |
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表二：一般纳税人转让2016年5月1日后取得的不动产
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一般纳税人 |
计税方法 |
预缴和申报纳税 |
非自建 |
自建 |
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一般计税方法 |
预缴 |
计算公式 |
（全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（1+5%）×5% |
全部价款和价外费用÷（1+5%）×5% |
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申报地点 |
不动产所在地主管地税局 |
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申报纳税 |
计算公式 |
全部价款和价外费用÷（1+11%）×11% |
全部价款和价外费用÷（1+11%）×11% |
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申报地点 |
机构所在地主管国税局 |
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表三：小规模纳税人转让取得的不动产
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小规模纳税人 |
预缴和申报纳税 |
非自建 |
自建 |
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预缴 |
计算公式 |
（全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（1+5%）×5% |
全部价款和价外费用÷（1+5%）×5% |
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申报地点
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不动产所在地主管地税局 |
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申报纳税 |
计算公式 |
（全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（1+5%）×5% |
全部价款和价外费用÷（1+5%）×5% |
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申报地点 |
机构所在地主管国税局 |
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风险提示：纳税人在不动产所在地主管地税机关预缴，回到机构所在地主管机关可能不用再纳税，即使不用再纳税，纳税人也必须在机构所在地主管国税机关履行申报义务，否则会受到处罚。
表四：其他个人转让的不动产
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行为 |
计税 |
备注 |
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个人将购买不足2年的住房对外销售 |
全部价款和价外费用÷（1+5%）×5% |
适用全国
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个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的 |
免征增值税 |
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个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的 |
（全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时作价）÷（1+5%）×5% |
仅适用于北京、上海市、广州市和深圳市 |