3月1日练习题：
1、单选题：
某增值税一般纳税人企业自建仓库一幢，购入工程物资200万元，增值税税额为34万元，已全部用于建造仓库；耗用库存材料50万元，应负担的增值税额为8.5万元；支付建筑工人工资36万元，该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（）万元。
A、250 B、292.5 C、286 D、328.5
答案：C
【解析】根据营改增相关规定，建造固定资产相关的增值税可以抵扣，所以该仓库的入账价值=200+50+36=286（万元）
2、某企业处置一项固定资产收回的价款为80万元，该资产原价为100万元，已计提折旧60万元，计提资产减值准备5万元，处置发生清理费用5万元，不考虑其他因素，处置该资产对当期利润总额的影响金额为（）万元。
A、40 B、80 C、50 D、35
答案：A
【解析】处置固定资产净收益=80-（100-60-5）-5=40（万元）
3月8日练习题：
三、公益性捐赠
1、界定：公益性捐赠，是指企业“通过”公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《公益性捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
【提示】公益性捐赠的界定关键看：（1）途径；（2）用途。纳税人未通过规定机构，直接向受赠人的捐赠不允许扣除；纳税人向非公益事业捐赠亦不允许扣除。
2、扣除限额：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
单选题：
甲公司2016年度实现利润总额30万元，直接向受灾地区的群众捐赠6万元，通过公益性社会团体向贫困地区捐赠4万元。甲公司在计算2016年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠额为（ ）。
A、3.6万元 B、6万元 C、10万元 D、4万元
【答案】A
【解析】（1）直接捐赠的6万元不得扣除；（2）通过公益性团体捐赠的4万元，扣除限额=30×12%=3.6（万元）。因此，准予扣除的捐赠额为3.6万元。应调增应纳税所得税额=6万元+（4-3.6）=6.4（万元）
四、利的利息支出
1、企业向企业借款利息费用
（1）准予据实扣除
①非金融企业向金融企业借款的利息支出；
②金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出；
③企业经批准发行债券的利息支出
（2）不得超过限额扣除
非金融企业向非金融企业借款的利息支出，，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除，超过的部分不得扣除。
【案例 甲企业2016年度发生财务费用125万元，其中，支付银行借款利息54万元，支付因向某商场借款1000万元而发生的全年利息71万元，同期银行贷款年率为6.1%。要求回答下列问题：在本案中：①向银行借款发生的利息54万元税前可以扣除多少？②向某商场借款发生的利息税费扣除的限额是多少？③甲企业2016年度准予在企业所得税税前扣除的利息费用是多少？④纳税调增额是多少？
【答案】①向银行借款发生的利息54万元准予据实扣除；②向某商场借款发生的利息税费用，税法扣除的限额=1000×6.1%=61（万元），实际发生额超过限额部分（71-61=10万元）不得在企业所得税前扣除；③甲企业2016年度准予在企业所得税税前扣除的利息费用=54+61=115（万元）；④纳税调增额=71-61=10（万元）
单选题：
2016年5月份向非关联企业乙公司借款100万元用于生产经营，期限为半年，双方约定年利率为10%，已知甲、乙公司都是非金融企业，金融企业同期同类贷款年利率为7.8%，甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息费用为（ ）。
A、7.8万元 B、10万元 C、3.9万元 D、5万元
【答案】C
【解析】 税前扣除的限额=100×7.8%×6／12=3.9（万元），实际发生利息费用支出=100×10%×6／12=5（万元），准予扣除的利息费用为3.9（万元）
3月15日练习题：
固定资产折旧
【提示1】（1）房屋、建筑物，不论是否投入使用，均可按税法规定计算折旧费用在税前扣除。（2）未投入使用的机器设备，不得计算折旧费用在税前扣除；已经投入使用的机器设备，可以按照税法规定计算折旧费用扣除。
【提示2】（1）经营租赁由“出租方”计算折旧费用在税前扣除；（2）融资租赁由“承租方”计算折旧费用在税前扣除。
【提示3】已经足额提取折旧仍继续使用的固定资产，不得计算折旧费用在税前扣除；但如果发生了改建支出，可以作为长期待摊费用，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。
多项选择题
例：根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳所得额时不得计算折旧扣除的有（ ）。
A、 未投入使用的厂房
B、 以经营租赁方式租入的运输工具
C、 以融资租赁方式租出的生产设备
D、 已足额提取折旧仍继续使用的电子设备
【答案】BCD
【案例】甲公司为增值税一般纳税人，2016年6月购进生产设备一台，取得增值税专用发票注明价款为50万元，增值税税额为8.5万元，甲企业自己负担的其他相关税费为5万元，甲企业当年为该生产设备计提了折旧费用3万元；已知生产设备的折旧期为10年，企业确定的残值率为5%。要求：（1）该设备按税法规定应计提的折旧额？（2）纳税调增额或者纳税调减额？
【答案】（1）该设备按税法规定应计提的折旧额=（50+5）×（1-5%）÷10÷12×6=2.61（万元）
（2）纳税调增额=3-2.61=0.39（万元）
3月22日练习题
税收优惠——计算应用型政策
1、 符合条件的技术转让所得
在一个纳税年度内，居民企业技术转让“所得”不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
【案例】居民企业甲公司2016年将自行开发的一项专利技术转让，取得转让收入1200万元，与该项技术转让有关的成本和费用为300万元。假定甲公司当年不存在其他纳税调整事项，2016年甲公司就此业务应缴纳的企业所得税额是多少？
【答案】：此项业务甲公司应缴纳企业所得税额=（1200-300-500）×25%×50=50（万元）
【解析】：在本案中，技术转让所得=1200-300=900（万元，其中500万元以内的部分免征企业所得税，超过500万元的部分，减半征收企业所得税。）
2、 加计扣除
（1）“三新”研究开发费用
企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用在计算企业所得税应纳税所得额时：
①未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的50%，加计扣除；
②形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。
（2）安置残疾人员所支付的工资：
企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
3、抵扣应纳税所得额
创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转。
4、抵免应纳税额
企业购置并实际使用规定的环境保护，节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的“投资额的10%”可以从企业当年的应纳税额指抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
单选题：
1、 甲公司为居民企业，2016年发生新技术研发开发费用30万元，未形成无形资产，已计入管理费用。2016年准予扣除的新技术研发开发费用总额是（ ）。
A、30 万元 B、45万元 C、60万元 D、15万元
答案：B
【解析】准予扣除的新技术研发开发费用总额=30×（1+50%）=45（万元）
2、某企业为创业投资企业，2014年8月1日，该企业采取股权投资方式向境内未上市的某中小高新技术企业投资200万元。2016年度该企业利润总额900万元。假定不考虑其他纳税调整事项。2016年该企业应缴纳的企业所得税额为（ ）万元。
A、190 B、225 C、300 D、400
答案：A
【解析】：2016年该企业应缴纳的企业所得税=（900-200×70）×25%=190（万元）
3、 甲公司取得的下列收入中，属于免税收入的是（ ）。
A、 出售设备收入20万元
B、 销售商品收入5000万元
C、 转让土地使用权收入300万元
D、 从其直接投资的为上市居民企业分回股息收益80万元
答案：D
【解析】符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益），免征企业所得税。
3月29日练习题
多项选择题：
1、 根据企业所得税法制度的规定，下列各项中，属于转让财产收入的有（ ）。
A、转让股权收入 B、转让固定资产收入
C、转让土地使用权收入 D、转让债权收入
答案：ABCD
【解析】转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产（如土地使用权）、股权、债权等财产取得的收入。
2、 甲企业2016年利润总额为2000万元，工资薪金支出为1500万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，公益性捐赠支出、职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别为不超过12%、14%、2.5%。下列支出中，允许在计算2016年企业所得税应纳税所得额时全额扣除的有（ ）。
A、 公益性捐赠支出200万元
B、 职工福利费支出160万元
C、 职工教育费支出40万元
D、 2016年7月至2017年6月期间的厂房租金支出50万元。
答案：AB
【解析】（1）选项A：公益性支出税前扣除的限额=2000×12%=240（万元），实际发生200万元未超过限额，准予全额在税前扣除。（2）职工福利扣除限额=1500×14%=210（万元），实际发生160万元没有超过扣除限额，准予全额在税前扣除；（3）选项C：职工教育经费税前扣除限额=1500×2.5%=37.4（万元），实际发生40万元，超过扣除限额，税前准予按限额扣除37.5万元；（4）选项D：2016年度7月至2017年6月期间的厂房租金支出50万元，应按租金所属年度分别在2016年度和2017年度扣除，而非全部在2017年度扣除。